आईजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 10 - माल की आपूर्ति का स्थान

जीएसटी व्यवस्था में "माल की आपूर्ति का स्थान" महत्वपूर्ण और महत्वपूर्ण कारक है क्योंकि यह आपूर्ति को दो श्रेणियों में विभाजित करता है।

क) अंतरराज्यीय आपूर्ति

बी) अंतर-राज्य आपूर्ति (स्थानीय आपूर्ति)

धारा 10 के प्रावधानों के अधीन, माल की आपूर्ति, जहां " आपूर्तिकर्ता का स्थान " और " आपूर्ति का स्थान " अंदर हैं

(ए) दो अलग-अलग राज्य;

(बी) दो अलग-अलग केंद्र शासित प्रदेश; या

(सी) एक राज्य और एक केंद्र शासित प्रदेश,

अंतर-राज्यीय व्यापार या वाणिज्य के दौरान माल की आपूर्ति के रूप में माना जाएगा।

इसलिए "सामान की आपूर्ति का स्थान" निर्धारित करना महत्वपूर्ण है

माल की आपूर्ति का स्थान कैसे निर्धारित करें (आईजीएसटी, अधिनियम 2017 की धारा 10)

10 (1) भारत में आयातित या निर्यातित वस्तुओं की आपूर्ति के अलावा, वस्तुओं की आपूर्ति का स्थान निम्नानुसार होगा, -

उदाहरण 1) दिल्ली के आपूर्तिकर्ता को महाराष्ट्र के क्रेता से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और माल आपूर्तिकर्ता द्वारा महाराष्ट्र कार्यालय में क्रेता को भेजा जाना है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - महाराष्ट्र (चूंकि डिलीवरी महाराष्ट्र में समाप्त होती है)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - आईजीएसटी

उदाहरण 2) दिल्ली के आपूर्तिकर्ता को महाराष्ट्र के क्रेता से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और क्रेता आपूर्तिकर्ता के कारखाने से यानी दिल्ली में आपूर्तिकर्ता के कारखाने से डिलीवरी लेने का निर्णय लेता है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - दिल्ली (चूंकि आपूर्तिकर्ता के लिए डिलीवरी दिल्ली में समाप्त होती है)

आपूर्ति की प्रकृति - इंट्रा स्टेट सप्लाई (इसी दृश्य की पुष्टि सीबीईसी ने भी अपने एफएक्यू प्रश्न -64 के माध्यम से की है। सीबीईसी एफएक्यू देखने के लिए यहां क्लिक करें)

लागू जीएसटी का प्रकार - सीजीएसटी और एसजीएसटी

यहां खरीदार द्वारा भुगतान किए गए कर के इनपुट क्रेडिट यानी दिल्ली में सीजीएसटी और एसजीएसटी के संबंध में मुद्दा उठता है। सीबीईसी पोर्टल पर प्रकाशित एफएक्यू के अनुसार, एक राज्य के एसजीएसटी और सीजीएसटी का उपयोग दूसरे राज्य की आउटपुट कर देनदारी के निर्वहन के लिए नहीं किया जा सकता है। इसलिए दिल्ली में भुगतान किए गए इनपुट एसजीएसटी और सीजीएसटी का उपयोग महाराष्ट्र में भुगतान किए जाने वाले आउटपुट एसजीएसटी और सीजीएसटी के विरुद्ध नहीं किया जा सकता है।

कृपया ध्यान दें कि यद्यपि " आईजीएसटी" और " सीजीएसटी + एसजीएसटी" की दर समान है, लेकिन गलत कर वसूलने से आपूर्तिकर्ता के लिए परेशानी पैदा होगी। क्योंकि यदि आपूर्तिकर्ता किसी लेनदेन पर आईजीएसटी लेता है जो अन्यथा सीजीएसटी + एसजीएसटी के लिए उत्तरदायी था, तो कर अधिकारियों द्वारा पकड़े जाने पर, उसे सीजीएसटी + एसजीएसटी का अलग से भुगतान करना होगा और आईजीएसटी की वापसी के लिए जाना होगा। इसलिए आपूर्तिकर्ता को आपूर्ति की प्रकृति सावधानीपूर्वक तय करनी होगी।

इस B2B लेनदेन में उपरोक्त मुद्दों को ध्यान में रखते हुए, लोगों को ऐसी स्थितियों से बचना चाहिए।

उदाहरण 3) दिल्ली के आपूर्तिकर्ता को दिल्ली के खरीदार से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और सामान आपूर्तिकर्ता द्वारा दिल्ली में खरीदार को भेजा जाना है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - दिल्ली (चूंकि डिलीवरी दिल्ली में समाप्त होती है)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - सीजीएसटी और एसजीएसटी

( बी ) जहां आपूर्तिकर्ता द्वारा किसी तीसरे व्यक्ति के निर्देश पर किसी प्राप्तकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति को माल वितरित किया जाता है, चाहे वह एजेंट के रूप में कार्य कर रहा हो या अन्यथा, माल की आवाजाही से पहले या उसके दौरान, या तो शीर्षक के दस्तावेजों के हस्तांतरण के माध्यम से माल के लिए या अन्यथा, यह माना जाएगा कि उक्त तीसरे व्यक्ति ने माल प्राप्त कर लिया है और ऐसे माल की आपूर्ति का स्थान ऐसे व्यक्ति के व्यवसाय का मुख्य स्थान होगा;

उदाहरण 1) दिल्ली (ए) के आपूर्तिकर्ता को महाराष्ट्र (बी) के खरीदार से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और खरीदार आपूर्तिकर्ता को दिल्ली (सी) में स्थित अपने किसी ग्राहक को सामान पहुंचाने का निर्देश देता है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - महाराष्ट्र (हालाँकि माल दिल्ली में C को वितरित किया गया है, लेकिन आपूर्तिकर्ता ने B के निर्देश पर ऐसा किया है, इसलिए यह माना जाएगा कि B ने माल प्राप्त कर लिया है और आपूर्ति का स्थान उसके व्यवसाय का मुख्य स्थान होगा) बी यानी महाराष्ट्र)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - आईजीएसटी

उदाहरण 2) दिल्ली (ए) के आपूर्तिकर्ता को दिल्ली (बी) के खरीदार से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और खरीदार आपूर्तिकर्ता को महाराष्ट्र (सी) में स्थित अपने किसी ग्राहक को सामान पहुंचाने का निर्देश देता है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - दिल्ली (हालाँकि माल महाराष्ट्र में C को वितरित किया गया है, लेकिन आपूर्तिकर्ता ने B के निर्देश पर ऐसा ही किया है, इसलिए यह माना जाएगा कि B ने माल प्राप्त कर लिया है और आपूर्ति का स्थान उसके व्यवसाय का मुख्य स्थान होगा) बी यानी दिल्ली)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - सीजीएसटी और एसजीएसटी

अब मुद्दा यह उठता है कि यदि उपरोक्त उदाहरणों में C, B का ग्राहक न होकर C उसकी शाखा हो तो क्या होगा? क्या यह खंड [आईजीएसटी अधिनियम की धारा 10(1) का खंड बी] केवल ग्राहक को बिक्री के मामले में लागू होता है या यह तब भी लागू होता है जब सी उसके ग्राहक के बजाय बी की शाखा है?

हमारा मानना है कि यह प्रावधान शाखा के मामले में भी लागू होना चाहिए, क्योंकि विभिन्न राज्यों में स्थित सभी शाखाओं को अलग-अलग व्यक्तियों के रूप में माना जाता है और उन्हें अलग-अलग जीएसटीआईएन प्राप्त करने की बाध्यता होती है। (हालांकि यह बहस का मुद्दा है)

उदाहरण 3) दिल्ली (ए) के आपूर्तिकर्ता को महाराष्ट्र (बी) के खरीदार से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और आपूर्तिकर्ता द्वारा माल को दिल्ली (सी) में खरीदार की शाखा में भेजा जाना है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - महाराष्ट्र (हालाँकि माल दिल्ली में C को वितरित किया गया है, लेकिन आपूर्तिकर्ता ने B के निर्देश पर ऐसा किया है, इसलिए यह माना जाएगा कि B ने माल प्राप्त कर लिया है और आपूर्ति का स्थान उसके व्यवसाय का मुख्य स्थान होगा) बी यानी महाराष्ट्र)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - आईजीएसटी

अब आदर्श रूप से बी जीएसटी का क्रेडिट सी के हाथों में स्थानांतरित करने के लिए अपनी शाखा सी पर एक चालान जारी करेगा और बी उस पर आईजीएसटी चार्ज करेगा।

उदाहरण 4) दिल्ली (ए) के आपूर्तिकर्ता को दिल्ली (बी) के खरीदार से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और आपूर्तिकर्ता द्वारा माल को महाराष्ट्र (सी) में खरीदार की शाखा में भेजा जाना है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - दिल्ली (हालाँकि माल महाराष्ट्र में C को वितरित किया गया है, लेकिन आपूर्तिकर्ता ने B के निर्देश पर ऐसा ही किया है, इसलिए यह माना जाएगा कि B ने माल प्राप्त कर लिया है और आपूर्ति का स्थान उसके व्यवसाय का मुख्य स्थान होगा) बी यानी दिल्ली)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - सीजीएसटी और एसजीएसटी

अब आदर्श रूप से बी जीएसटी का क्रेडिट सी के हाथों में स्थानांतरित करने के लिए अपनी शाखा सी पर एक चालान जारी करेगा और बी उस पर आईजीएसटी चार्ज करेगा।

उदाहरण 5) दिल्ली के आपूर्तिकर्ता (ए) को महाराष्ट्र के खरीदार (बी) से एक ऑर्डर प्राप्त होता है और आपूर्तिकर्ता अपनी महाराष्ट्र शाखा (एम) को महाराष्ट्र में खरीदार को माल पहुंचाने का निर्देश देता है।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - महाराष्ट्र (एम)

आपूर्ति का स्थान - महाराष्ट्र (चूंकि डिलीवरी महाराष्ट्र में समाप्त होती है)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - सीजीएसटी और एसजीएसटी

अब आदर्श रूप से ए जीएसटी का क्रेडिट एम के हाथों में स्थानांतरित करने के लिए अपनी शाखा एम पर एक चालान जारी करेगा और ए उस पर आईजीएसटी चार्ज करेगा।

( सी ) जहां आपूर्ति में माल की आवाजाही शामिल नहीं है, चाहे आपूर्तिकर्ता या प्राप्तकर्ता द्वारा, आपूर्ति का स्थान प्राप्तकर्ता को डिलीवरी के समय ऐसे माल का स्थान होगा;

उदाहरण 1) दिल्ली के एक खरीदार ने मुंबई में एक नई शाखा खोली और उन्होंने मुंबई के आपूर्तिकर्ता से उस नए परिसर में पहले से स्थापित और पड़े हुए कुछ सामान/परिसंपत्तियां खरीदीं।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - महाराष्ट्र (मुंबई)

आपूर्ति का स्थान - महाराष्ट्र (चूंकि इस आपूर्ति के लिए माल की किसी भी आवाजाही की आवश्यकता नहीं है, इसलिए आपूर्ति का स्थान डिलीवरी के समय ऐसे माल का स्थान यानी महाराष्ट्र होगा)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - सीजीएसटी और एसजीएसटी

( डी ) जहां सामान साइट पर असेंबल या स्थापित किया जाता है, आपूर्ति का स्थान ऐसी स्थापना या असेंबली का स्थान होगा;

उदाहरण 1) दिल्ली के एक खरीदार ने मुंबई में एक नई शाखा खोली और उन्होंने मुंबई के एक आपूर्तिकर्ता से मुंबई परिसर में स्थापित करने और फिट करने के लिए एक लिफ्ट खरीदी।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - महाराष्ट्र (मुंबई)

आपूर्ति का स्थान - महाराष्ट्र (चूंकि माल को मुंबई स्थान पर इकट्ठा और स्थापित किया जाता है, इसलिए आपूर्ति का स्थान ऐसी स्थापना का स्थान यानी महाराष्ट्र होगा)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - सीजीएसटी और एसजीएसटी

उदाहरण 2) दिल्ली के एक खरीदार ने मुंबई में एक नई शाखा खोली और उन्होंने दिल्ली के एक आपूर्तिकर्ता से मुंबई परिसर में स्थापित करने और फिट करने के लिए एक लिफ्ट खरीदी।

उत्तर

आपूर्तिकर्ता का स्थान - दिल्ली

आपूर्ति का स्थान - महाराष्ट्र (चूंकि माल को मुंबई स्थान पर इकट्ठा और स्थापित किया जाता है, इसलिए आपूर्ति का स्थान ऐसी स्थापना का स्थान यानी महाराष्ट्र होगा)

आपूर्ति की प्रकृति - अंतरराज्यीय आपूर्ति

लागू जीएसटी का प्रकार - आईजीएसटी

( ई ) जहां किसी जहाज, विमान, ट्रेन या मोटर वाहन सहित किसी वाहन पर माल की आपूर्ति की जाती है, आपूर्ति का स्थान वह स्थान होगा जहां ऐसे सामान को जहाज पर ले जाया जाता है।

उदाहरण 1) एक ट्रेन अपनी यात्रा दिल्ली से शुरू करती है और महाराष्ट्र में समाप्त होती है और बीच में कई राज्यों से होकर गुजरती है। ट्रेन में परोसा गया भोजन माल की आपूर्ति माना जाएगा। इस प्रकार, आपूर्ति का स्थान माल का पहला स्थान दिल्ली होगा।

सारांश -

Very nice article. Imparts clarity on the subject matter by considering diverse situations and examples. Keep up the good work.

NICE ARTICLE. PLEASE SEND THE SAME IN CASE OF SERVICES TO BE PROVIDED WITH EXAMPLES.

taxreply.com © 2024. All Rights Reserved