जीएसटी लाइब्रेरी

Login | Register

सर्वश्रेष्ठ जीएसटी लाइब्रेरी

संपर्क करें

सदस्यता योजनाएँ

जीएसटी समाचार | अपडेट

जीएसटी कैलेंडर

जीएसटी डायरी

जीएसटी नोटबुक

जीएसटी मामले कानून

जीएसटी केस कानून साइटमैप

जीएसटी अधिसूचनाएं, परिपत्र, विज्ञप्तियां आदि।

अधिनियम एवं नियम

अधिनियम एवं नियम (बहु-दृश्य)

अधिनियम और नियम (ई-पुस्तक)

जीएसटी दरें

जीएसटी दरें (ई-बुक)

एचएसएन वर्गीकरण

जीएसटी परिषद की बैठकें

जीएसटी सेट-ऑफ कैलकुलेटर

आईटीसी रिवर्सल कैलकुलेटर

ई-इनवॉइस कैलकुलेटर

उलटा शुल्क कैलकुलेटर

GSTR-3B Manual

GSTR-9 Manual

GSTR-9C Manual

जीएसटी फॉर्म

पूर्ण साइट खोज

ई-वे बिल

वित्त विधेयक

भारत में जीएसटी चोरी

जीएसटी वीडियो

हमारे बारे में

संपर्क करें

हमारी सेवाएँ


GST e-books

GST Domains Sale

TaxReply India Pvt Ltd
®
Subscribe Free GST updates on...

Join on twitter

Join GST Group 123
इस पोस्ट को हिंदी में सुने

धारा 16(4) की विस्तारित तिथि का लाभ जुलाई 2017 से पूर्वव्यापी रूप से दिया जाना चाहिए: उच्च न्यायालय

याचिकाकर्ता का निवेदन:

प्रक्रियात्मक प्रावधान: याचिकाकर्ता ने प्रस्तुत किया कि धारा 16(4) एक प्रक्रियात्मक प्रावधान है, और प्रक्रियात्मक प्रावधान का सहारा लेकर, करदाता के मूल अधिकार, अर्थात आवक आपूर्ति पर आईटीसी के दावे को पराजित नहीं किया जा सकता है।

मनमाना: अधिनियम की धारा 16(4) के प्रावधान मनमाने प्रकृति के हैं और इसलिए भारत के संविधान के अनुच्छेद 14 और 19(1)(जी) का उल्लंघन करते हैं।

विलम्ब शुल्क और देरी से दाखिल करने पर ब्याज: विलम्ब शुल्क और ब्याज के साथ रिटर्न दाखिल करने से विलम्ब से दाखिल करने का दोष दूर हो जाता है। एक बार विलम्ब शुल्क के साथ रिटर्न दाखिल करने के बाद, डीलर का ITC के संबंध में पर्याप्त दावा विफल नहीं होना चाहिए, जो अन्यथा अधिनियम के प्रावधानों के तहत उसे स्वीकार्य है। एक बार जब रिटर्न विलम्ब शुल्क के साथ स्वीकार कर लिया जाता है, तो डीलर ITC के लिए पात्र हो जाना चाहिए। एक बार जब देरी को नियमित कर दिया जाता है, तो ऐसे रिटर्न को नियत तिथि के भीतर दाखिल किया जाना माना जाता है।

आईटीसी एक निहित अधिकार है: यह आगे प्रस्तुत किया गया है कि आईटीसी क्रेडिट की एक सुविधा है, और यह निहित अधिकारों की प्रकृति में है। जीएसटी अधिनियम के तहत अर्जित क्रेडिट कर योग्य व्यक्ति की संपत्ति है, और इसलिए, आईटीसी से इनकार करना भारत के संविधान के अनुच्छेद 300 ए का उल्लंघन होगा।

जी.एस.टी.आर.-3बी में आई.टी.सी. का खुलासा न करना केवल एक प्रक्रियागत चूक है: चूंकि आई.टी.सी. का ब्यौरा जी.एस.टी.आर.-2ए में पहले से ही उपलब्ध है, जो कि धारा 16(4) के तहत निर्धारित तिथि से पहले विभाग के पास उपलब्ध है, और आई.टी.सी. का लाभ जी.एस.टी.आर.-3बी में खुलासा मात्र होगा, इसलिए, जी.एस.टी.आर.-3बी में तय तिथि के भीतर खुलासा न करने मात्र की प्रक्रियागत चूक के कारण पर्याप्त लाभ से इनकार नहीं किया जा सकता है।

आपूर्तिकर्ता कर एकत्र करने के लिए सरकार के एजेंट के रूप में कार्य करता है: यह भी प्रस्तुत किया गया है कि आपूर्तिकर्ता डीलर प्राप्तकर्ता डीलर से कर एकत्र करने के लिए सरकार के एजेंट के रूप में कार्य करता है। प्राप्तकर्ता डीलर आपूर्तिकर्ता डीलर से माल या सेवाओं की आपूर्ति प्राप्त करते समय उसे कर का भुगतान करेगा, और आपूर्तिकर्ता डीलर सरकार की ओर से कर एकत्र करता है जिसे वह सरकार के पास जमा करवाता है। यह प्रस्तुत किया गया है कि यद्यपि कर सरकार द्वारा आपूर्तिकर्ता डीलर के माध्यम से एकत्र किया गया है, लेकिन प्राप्तकर्ता डीलर को ITC इस आधार पर अस्वीकार कर दिया जाएगा कि वह समय पर GSTR-3B में रिटर्न दाखिल नहीं कर सका और उसने धारा 16(4) के तहत निर्दिष्ट समय के भीतर ITC का दावा नहीं किया।

आईटीसी न देने से दोहरा कराधान होता है: यह भी कहा गया है कि यह दोहरा कराधान है; प्राप्तकर्ता डीलर ने आपूर्तिकर्ता डीलर के माध्यम से सरकार को प्राप्त आपूर्ति पर कर का भुगतान पहले ही कर दिया होगा, लेकिन यदि उसने किसी कारण से समय पर आईटीसी का दावा करते हुए जीएसटीआर-3बी पर रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो उसे ब्याज और जुर्माने के साथ पूरा कर चुकाना होगा। इसलिए, यह कहा गया है कि समय पर जीएसटीआर-3बी दाखिल करके आईटीसी का दावा करने की ऐसी शर्त अनुचित और जीएसटी व्यवस्था की भावना के खिलाफ मनमानी है।

कानून का उद्देश्य: धारा 16(4) का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि पंजीकृत करदाता के खातों की पुस्तकों में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर समय पर आईटीसी लिया जाना चाहिए। अधिनियम की धारा 16(4) अगले वर्ष के सितंबर महीने के जीएसटीआर-3बी को देरी से दाखिल करने की स्थिति में पिछले वित्तीय वर्ष से संबंधित आईटीसी का लाभ उठाने की अनुमति नहीं देती है। जीएसटी के शुरुआती वर्षों के दौरान रिटर्न दाखिल करने से जुड़ी पेचीदगियों और जटिलताओं, तकनीकी गड़बड़ियों, बार-बार संशोधनों, पात्र आईटीसी का पता लगाने में अपनाई जाने वाली सावधानीपूर्वक प्रक्रिया, गतिशील रिटर्न जीएसटीआर-2ए के माध्यम से क्रेडिट के प्रवाह को समझने में करदाता के ज्ञान के स्तर और अन्य संबंधित कारकों पर विचार किया जाना चाहिए, और इसलिए, यदि रिटर्न विलंब शुल्क के साथ निर्धारित समय से परे दाखिल किया गया है, तो व्यापारियों को जीएसटीआर-2ए में दर्शाए गए आईटीसी के लिए उनके दावे से इनकार नहीं किया जाना चाहिए।

उच्च न्यायालय द्वारा निर्णय:

सरकार ने सीजीएसटी/एसजीएसटी अधिनियम के तहत जीएसटी व्यवस्था के प्रारंभिक क्.......
  Login to read more...


Best-in-class
Digital GST Library
Plan starts from
₹ 3,960/-
(For 1 Year)
Checkout all Plans
Unlimited access for
365 Days
✓ Subscribe Now
Author:

TaxReply


Jun 8, 2024
भाषा अनुवाद के लिए अस्वीकरण:
केवल संदर्भ उद्देश्य के लिए आर्टिफिशियल इंटेलिजेंस के माध्यम से अंग्रेजी संस्करण से टैक्सरिप्लाई द्वारा भाषा अनुवाद किया जा रहा है। हम इस अनुवाद में 100% सटीकता की गारंटी नहीं दे सकते। उपयोगकर्ता प्रामाणिकता के लिए अंग्रेजी संस्करण देख सकते हैं।

Comments


Sir...please share full judgement..
By: Bhawna Bansal
Jun 8, 2024
Very nice given by judgement by high court.
By: S Ganesan
Jun 8, 2024
Which high court gives
above judgement
By: Swapnil Raut
Jun 8, 2024
Replied to Swapnil Raut
Kerala
By: Arindam Sarkar
Jun 8, 2024
Replied to Swapnil Raut
Kerala High Court
By: Mansi Sharma
Jun 8, 2024
Replied to Swapnil Raut
Kerala High Court
By: Unnikrishnan
Jun 11, 2024
Reqd abv judgement copy
By: Jeetendra Patkar
Jun 8, 2024
There is provision in section 16(4) which say taking credit while under same section 16(2) talk about availment. ITC taking action and ITC availing action both have differnet conotation.
ITC is taken in BOOKS OF ACCOUNT and ITC AVAIL through filing GSTR 3B. Section 16(4) restrict the ITC taking in books of account, not restrict the availment of ITC in GSTR 3B return. Therefore, the RESTRICTING ITC of taking in books apply when assessee has not taken invoice in books of account by 30th November. ITC can not be restricted based on when assessee has filed return.
Department, does not allow the return without payment of late fee of GSTR 3B. The GSTN does not allow to file return of ITC, and even not allow GSTR 3B without payment of late fee.
GSTN work in breach of provision of the act. If Act says GSTR 1 is self assessed tax, and GSTR 3B is discharged tools. But filing GSTR 3B, GSTN restrict to file and avail and utilize the ITC on ground of short payment of tax or late fee.
There is engough power provided to recover tax within law, but by making procedure cumbersome/ impossible to comply by GSTN, create a situation, which never thought by the law maker nor public while draft law was placed in public for comment.
Court must understand and develope such juriprudence for interpreting revenue statute which clarify the public grievance at large. It is matter of difference of procedure as laid down in statute book and as implemented throught web basis application. Court must understand that law as per book and as per application for implementation both are running on different manner. Online portal provides their own logical restriction which are not part of statute nor prescribed in law and rules made there under. When this matter every assessee pleads and put on record before the adjudicating officer and appellate authority, so they understand that and distinguish how the public at large are misguided by law as well as portal service. In my humble opinion, lawyer taking great ground with constitutional machinery, but such basic fact must bring on records of court so they can use their constitutional fiduciary authority in right and proper manner and reduce the unintentional dispute.
By: Ca Piyush Panchal
Jun 10, 2024


Post your comment here !

Login to Comment


Other Important GST Updates


  Read more GST updates...

23
Jun
S
M
T
W
T
F
S
25 Jun

☑ Monthly | PMT-06

पीएमटी-06 क्यूआरएमपी योजना के तहत मई 2024 के लिए मासिक कर भुगतान [नियम 61(1)(ii) - धारा 39(7) का प्रावधान]।

करदाताओं के पास कर का भुगतान करने का विकल्प है, जैसे -

ए) निश्चित योग विधि या
बी) स्व-मूल्यांकन आधार, करों के कम भुगतान पर ब्याज के अधीन।
(अधिसूचना संख्या 85/2020 - सीटी)
28 Jun

☑ Monthly | GSTR-11

मई 2024 के लिए जीएसटीआर-11 ( विशिष्ट पहचान संख्या (यूआईएन) वाले व्यक्तियों द्वारा आवक आपूर्ति का विवरण )।